Готовимся к отмене ЕНВД: что делать? Ответы на частые вопросы.

Оглавление

• Патент
• УСН
• НПД и самозанятые
• Онлайн-кассы
• Маркированные и подакцизные товары

Про патент

Розничная торговля в нежилом помещении попадает под патент? 

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент (ПСН), установлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, в соответствии с пп.пп. 45-46 указанной нормы ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности в виде:

• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Понятия "стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы", "стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов", "нестационарная торговая сеть", используемые в целях применения ПСН, определены в п. 3 ст. 346.43 НК РФ. 

Необходимо уточнить назначение нежилого помещения, цели использования в договоре аренды и в документах собственности. 

"Нежилое помещение" - понятие общее, включающее в себя, в том числе и такую разновидность как "магазин". Оборудовано и используется по назначению, указанному в договоре аренды, как магазин, есть ли торговый зал? Уточняйте по договору аренды или по зарегистрированному назначению помещения. 

Патент можно платить ежемесячно? 

Налог по патенту можно платить с любой периодичностью, самое главное, чтобы 1/3 суммы была уплачена до истечения 90 дней с начала действия патента, а остальные 2/3 до конца действия патента. Это относится к патентам от 6 месяцев, патенты сроком до 6 месяцев должны быть оплачены в полном объеме до конца действия патента. В случае нарушения сроков уплаты патента можно потерять право на его применение. 

С 2021 года как уменьшить платеж по патенту на сумму фиксированных страховых взносов по ИП? 

На данный момент принят закон о возможности при применении ПСН уменьшать в 2021 году сумму налога на страховые взносы. Регламента по порядку еще нет. Данный вопрос необходимо отслеживать в 2021 году. 

Как уменьшать патент на сумму страховых взносов, если никакой формы отчета нет, и оплачивается он 2 раза в год? 

Данный вопрос еще не регламентирован, но скорее всего необходимо в заявительном порядке или возвращать стоимость излишне уплаченного по патенту, или засчитывать в счет следующего патента. В любом случае 1/3 патента необходимо оплатить в течении 90 дней с начала действия патента, а далее ждать разъяснения по вопросу уменьшения.

Можно ли уменьшать налогооблагаемую базу на страховые взносы? 

Налогооблагаемую базу по УСН с объектом налогообложения доходы возможно уменьшить на страховые взносы для ИП без работников на 100%, с работниками – 50%. По ПСН стоимость патента 2021 году также возможно уменьшить, причем если несколько патентов, то и уменьшать можно по всем патентам в общей сумме.   

Если несколько торговых точек, то и несколько патентов? 

Если говорить про патент в Смоленской области, то в данном регионе есть еще деление на муниципальные образования. Если торговые точки  в пределах одного муниципального образования, то один патент, но 2 и более обособленных объектов по разным адресам. Если торговые точки находятся в разных муниципальных образования, то это уже два патента, и стоимость их может отличаться. 

ИП, оказывает транспортные услуги по перевозке грузов по всей России, в какую ИФНС подать заявление на патент?  

При применении ПСН по виду деятельности грузоперевозки необходимо учитывать территорию действия патента. Если говорить про Смоленскую область, то патенты в Смоленской области имеют деление по муниципальным образованиям, т.е. территория действия патента, например, г. Смоленск, или Сафоновский район, или Ярцевский район и т.д. В случае, если заключается договор в г. Смоленске, то и патента достаточно для г. Смоленска, но если место составления другое муниципальное образование или вовсе другой регион, то необходим отдельный патент. 

Следует учесть, что при получении возмещения по страховому случаю по страховке, вы получаете внереализационный доход, который не относится к ПСН, в данном случае доход будет облагаться по базовой системе налогообложения. 

Во избежание проблем с трактовкой мест составления договором с ФНС целесообразнее для грузоперевозок по всей России применять УСН Доходы 6%. 

По торговым площадям, при применении ПСН, принят региональный закон? Торговая площадь ограничена какой квадратурой? 

Федеральный закон принят 23.11.2020, региональный по Смоленской области принят 26.11.2020 и соответствует федеральному. Ограничение на применение патентной системы налогообложения по площади до 150 кв. м. 

Какой максимально допустимый доход на один патент без совмещения с УСН? 

На применение патентной системы налогообложения имеет ограничение по доходу по приобретенным патентам 60 млн. руб. Ограничение в 1 млн. рублей по одному виду деятельности – это ограничение на установление регионами потенциального возможного дохода для расчета стоимости патента. В 2021 году регионы могут это ограничение изменять в большую сторону, тем самым увеличивая стоимость патента. 

Если на патенте розничная торговля, договор об оптовых поставках с юр. лицом, то придется еще какой-то налог платить? 

В патенте с видом деятельности «розничная торговля…» возможно осуществлять только розничные продажи. Розничная торговля – это торговля для личного потребления. Оптовая торговля в данном случае не попадает под патент, операции по оптовой торговле будут облагаться налогом по базовой системе налогообложения ОСН или УСН. Уточнить базовую систему налогообложения возможно в личном кабинете налогоплательщика или сделать запрос в ФНС. Если ваша базовая система налогообложения ОСН, то до 31.12.2020 напишите заявление на применение УСН, чтобы при наличии таких договоров не платить НДФЛ 13% и НДС 20%  и не отчитываться по ОСН. 

Если приобрели временный патент на 3 месяца, а за это время регион принял закон и определил потенциальный доход по деятельности, указанной во временном патенте, и окажется, что сумма по временному патенту будет значительно больше или меньше, будет ли перерасчет? 

В Смоленской области принят закон о ПСН, соответствует федеральному закону, временные патенты в Смоленской области не применяются. По данному вопросу необходимо обратиться за разъяснениями в ФНС по месту приобретения временных патентов. 

Возможно ли перейти на патент при оказании гостиничных услуг? 

Вида деятельности «Оказание гостиничных услуг»  для применения ПСН нет. Есть вариант деятельности «Услуги по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», который относится к деятельности для применения ПСН (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), если без дополнительных услуг по питанию, заправке кровати, смене постельного белья, ежедневной уборке. По данному виду деятельности в Смоленской области ограничение 2000 кв. м. Далее уже принимать решение Вам рисковать – переходить на ПСН, либо исключить риски нарушения закона по ПСН и перейти на УСН Доходы.

Про УСН

Причины отказа от ЕНВД налоговая ограничила в своём Письме ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@, но в самом законе их нет. Сказано лишь, что организации могут перейти на УСН в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД.  

Поэтому, если вам очень важно перейти на УСН в декабре 2020, попробуйте отстоять свою позицию в налоговой. Исходите из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 НК. 

Цитируем:
«Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. (в ред. Федеральных законов от 25.06.2012 N 94-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)». 

Если перейти на УСН вы всё же можете, то сделайте это с начала месяца, в котором перестали быть плательщиком ЕНВД. Для этого нужно: 

• отказаться от ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности. Организации подают заявление ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4;
• перейти на УСН. Отправьте уведомление в течение 30 календарных дней после того, как снимитесь с ЕНВД.

Могу ли я сейчас один магазин перевести на УСН ДО КОНЦА года, а второй оставить на ЕНВД и купить патент с 1 января?

Если магазины находятся в одном регионе (про Смоленскую область в одном муниципальном образовании) и с одинаковой деятельностью, то нельзя применять и ПСН, и УСН. Если разные муниципальные образования, то можно. Исключением является торговля обувью, меховыми изделиями и лекарствами на УСН и другими товарами на ПСН, даже в пределах одного магазина. 

Если у Вас была базовая система налогообложения УСН, то можно завершить ЕНВД и остаться до конца года на УСН, иначе останетесь на общей системе налогообложения.

Юр. лицо в 2020 году применяло ЕНВД и УСН Доходы, для того чтобы остаться в 2021 г на УСН Доходы-расходы, нужно только подать заявление о выборе базы?

Да, требуется подать уведомление о смене объекта налогообложения на «Доходы уменьшенные на величину расходов». Это можно делать только раз в год для применения в следующем году, в течение года смена невозможна.

При совмещении ПСН и УСН действует ограничение по общему доходу 60 млн. руб. В случае превышения этого лимита я слетаю и с ПСН, и с УСН? 

В данной ситуации применение ПСН невозможно, в зависимости на какой срок будет в 2021 году приобретен патент. Если патент приобретен на 12 месяцев, то применение патента запрещено с месяца нарушения ограничения по величине дохода 60 млн. руб., далее применяете только УСН. Если срок патента менее 12 месяцев от 1 до 11 месяцев, то с начала года вы уже не применяете ПСН, а числитесь на УСН.

Если я перейду на УСН 6% до НГ, первый квартал 2021 работать не буду, то как платить налоги?

Налог платится с полученного дохода, поступившего от покупателей или заказчиков на расчетный счет или в кассу. Если поступлений от покупателей или заказчиков не будет, то соответственно нет и дохода – нет объекта налогообложения. В отличие от ПСН (налог по ПСН фиксированный), по УСН 6% от доходов налог может быть равен 0.

Если я приобрету временный патент, а после принятия регионального закона он мне будет не выгоден, смогу ли я перейти на УСН? 

От применения патента в любое время можно отказаться. Сумма по патенту будет пересчитана и возвращена по заявлению. Но есть ограничение, если завершена деятельность по определенному виду деятельности, то повторно взять в течение года патент по этому же виду деятельности не получится, только со следующего года. 

Если нет временного патента в Смоленской области, то как сейчас рассчитать его для магазина площадью 64 кв.м.? Или без вариантов, переходить на УСН? 

На региональном уровне принят закон, который соответствует федеральному. Смело идите писать заявление на патент. 

УСН доходы минус расходы. 2 вида деятельности, по одному ставка 5%, по другому ставка 7%. Как отчитываться по УСН? 

В ситуации, когда при применении УСН по двум видам деятельности разные региональные ставки, то применяется максимальная. 

Можно совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности, ОКВЭД 47.52? Например ИП имеет магазин хозтоваров и магазин продуктов, можно ли выбрать разные СНО? 

Если говорить про Смоленскую область, то в случае размещения магазинов в одном муниципальном образовании, например, в г. Смоленске, то нельзя совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности. Если один магазин, например, в Смоленске, другой в Ярцево, то можно в одном муниципальном образовании приобрести патент, а в другом остаться на УСН. 

Тут стоить не забывать про совокупный доход при совмещении УСН и ПСН – 60 млн. руб. Исключением является тот случай, когда в ассортименте есть маркируемые товары: обувь, меховые изделия и лекарства, но в вопросе речь о другом.

При выборе УСН можно ли будет принять к расходу в 2021г. затраты на приобретение товаров, произведенные в 2020г, т.е до применения УСН? 

После перехода на УСН с ЕНВД при реализации товара в периоде применения УСН, приобретенного при применении ЕНВД, можно принять затраты на приобретение в составе расходов по УСН при наличии соответствующих документов, подтверждающих факт приобретения.

Про самозанятых и НПД  

Нужно ли сниматься с учета в качестве ИП при использовании НПД? 

Сниматься с учета в качестве ИП не надо, требуется только сняться с учета, как плательщик УСН, и закрыть деятельность по ПСН, если ранее были написаны соответствующие уведомления. В случае не завершения деятельности по УСН и ПСН статус самозанятого не получите или потеряете этот статус. 

Какую форму книги доходов можно использовать при ПСН или НПД? 

Доходы от реализации, которые получил предприниматель, нужно фиксировать в книге доходов. Причем по ПСН по каждому патенту следует вести свою книгу учета доходов (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н. 

Книгу доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н). 

На каждый очередной налоговый период следует открывать новую книгу учета доходов.

Если ИП не ведет книгу учета доходов, к нему будет применена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа для предпринимателя составит: 

• 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;  
• 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Нужна ли самозанятым кассовая техника? Какие условия применения?

Для самозанятого нет необходимости применять ККТ. Все чеки формируются в мобильном приложении «Мой налог», которое можно скачать с сайта ФНС, или в веб-сервисе «Мой налог». Чек можно отправить по электронной почте или распечатать.

Как переоформить кассу с ЕНВД на патент? 

В первую очередь, надо подать заявление на патент в Налоговую. Затем нужно добавить в кассу новую систему налогообложения, и перед пробитием первого чека, удостовериться в том, что выбрана именно она. 

Если у вас касса Эвотор, то вы можете приобрести приложение, которое само в нужный момент поменяет ЕНВД на патент. Если у вас какая-то другая касса, вероятно, придется обращаться к специалистам. 

Касса работает оффлайн. При переходе с ЕНВД нужно что-то менять? 

Касса в режиме оффлайн ничем не отличается от кассы в режиме онлайн. В ней также нужно поменять в систему налогообложения. 

ККМ ШТРИХ подключена к 1С, как осуществить перерегистрацию? 

В 1С до пробития чека нужно поменять систему налогообложения. Саму кассу также нужно перепрограммировать с помощью утилиты “Мастер фискализации”.

Про маркированные и подакцизные товары 

Можно ли продавать сигареты по патенту? 

ИП при розничной торговле сигаретами может применять ПСН (при соблюдении прочих условий применения ПСН), в том числе, в 2021 году. 

Торговля подакцизными товарами, указанными в пп. 6 - пп.10 п. 1 ст. 181 НК РФ, не подпадает под налогообложение ПСН. Табачная продукция (маркированный товар) указана в пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ. 

Следовательно, ИП на ПСН может продавать в розницу табачную продукцию в течение всего 2020 года и в 2021 году, если не произойдут какие-либо изменения в НК РФ (Письмо МФ РФ от 31.01.2020 N 03-11-11/6092).

Можно ли торговать одеждой на патенте?  

ПСН не применяется в отношении маркированных товаров, указанных в п. 58 и п. 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, к которым относятся: 

1) лекарственные препараты, обязательная маркировка которых установлена Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»

2) обувные товары, обязательная маркировка которых установлена распоряжением Правительства Российской Федерации от 28.04.2018 N 792-р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации» 

3) предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, обязательная маркировка которых установлена постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 N 787 «О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха». 

Следовательно, при розничной торговле маркированными товарами, вошедшими в указанный выше перечень, нельзя применять ПСН.  

Применение ПСН при продаже парфюмерии в розницу возможно или нет (обязательная маркировка введена с 1 ноября 2020)? 

В НК прописано лишь запрет применение ПСН подакцизных товаров, меховых изделий, обувь, лекарства пп 6-10 1ст181 НК.

Я ИП, (торговля женской одеждой) без продавцов, могу перейти с ЕНВД на патент? Товар, который есть у меня на сегодня я смогу допродавать без маркировки?    

Перейти на патент при продаже одежды нельзя.

С 1 января 2021 г. оборот немаркированных товаров будет запрещен. До 1 февраля 2021 г. все участники оборота обязаны промаркировать товарные остатки, нереализованные до 1 января 2021 г.

Наш специалист

Екатерина Борисенко

Специалист отдела сопровождения

Специалист-консультант по зарплате и кадрам, бухгалтерскому и налоговому учету, учету НДС и налога на прибыль.

---

  info@legasoft.ru

   +7 (920) 325-60-14

Чем еще мы можем быть вам полезны?

Внедрение 1С, доработка и сопровождение 1С.

Продаем ПО: на базе 1С и не только.

Автоматизация бизнеса: продаем и устанавливаем оборудование для торговли.

Обслуживаем онлайн-кассы: продаем и ремонтируем Эвотор и АТОЛ.