УСН: кто и как будет платить НДС в 2025 году?

Кому нужно платить НДС, а кто освобожден от НДС на УСН, по какой ставке платить и как отчитываться по НДС

26.11.2024

// Разное

С 1 января 2025 года вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ.

Одно из ключевых изменений — это введение обязанности по исчислению и уплате НДС организациями и индивидуальными предпринимателями на УСН. Соответствующие изменения были внесены в п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ (п. 72 ст. 2 закона № 176-ФЗ).

Обязанность организаций и ИП, применяющих УСН, платить НДС зависит от их дохода.

Доходы определяются по правилам главы 26.2 НК РФ, т.е. также, как и доходы для расчета упрощенного налога

При определении дохода для целей уплаты НДС следует исключить:

положительную курсовую разницу (п. 11 ст. 250 НК РФ);
субсидии при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную или муниципальную собственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

При совмещении УСН и патента доходы суммируются.

Освобождение от НДС на УСН

При доходе за 2024 год менее 60 млн руб, организации освобождаются от уплаты НДС в 2025 год, так же не будут платить НДС организации, ставшие на учет в 2025 году.

Освобожденные от уплаты НДС

Освобождение предоставляется по умолчанию. Подавать уведомление не нужно, о доходах и соблюдении установленного лимита ФНС узнает самостоятельно из деклараций.

При этом, следует помнить, что если в каком-то месяце 2025 года у указанных выше организаций доход превысит 60 млн руб, то с 1-го числа следующего месяца надо платить НДС.

Утрата права на освобождениеот уплаты НДС

По какой ставке платить НДС на УСН

Здесь возможны два варианта: можно платить НДС по общей ставке 20% (10%) либо по льготным ставкам 5%, 7%. При этом совмещать применение льготных и общих ставок нельзя.

Ставки НДС для упрощенцев с 2025 года

Общую ставку могут выбрать любые организации на УСН с доходом выше 60 млн руб. А вот льготную ставку смогут использовать не все.

Размер льготной ставки НДС 5% или 7% зависит от дохода:

если доход за 2024 год не превысит 250 млн руб., то ставка — 5%;
если доход от 250 до 450 млн руб., ставка — 7%.

Если в течение 2025 года доходы превысят пороговые значения (250 млн руб. при ставке 5%, 450 млн руб. при ставке 7%), то плательщик НДС потеряет право на применение ранее используемой ставки НДС. С 1-го числа следующего месяца он должен будет платить налог по повышенной ставке (7%, если было 5%, и 20%, если было 7%).

При принятии решения следует учитывать, что после перехода на ставку 5% или 7%, использовать пониженные ставки необходимо в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, т.е. не менее трех лет подряд (пп. в) п.5 ст. 2 закона № 76-ФЗ).

Основной плюс при выборе общих ставок 20% (10%) — у налогоплательщика сохраняется право на вычет входящего НДС. При использовании льготных ставок 5% или 7% принимать к вычету предъявленные продавцом суммы НДС нельзя. В этом случае НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Организации и ИП на УСН, освобожденные от уплаты НДС, также не имеют права на вычет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.

Организации на УСН, которые решили применять основные ставки НДС (20%, 10%), а также те, кто выбрал специальные пониженные налоговые ставки (5% и 7%), обязаны:

выставлять покупателям счета-фактуры (счета-фактуры налогового агента по НДС). Отсутствие счетов-фактур может привести к штрафу в размере 10 тыс. руб. (30 тыс. руб.) (ст. 120 НК РФ);
вести книгу продаж и книгу покупок для отражения всех операций по начислению НДС и заявлению налоговых вычетов по всем предусмотренным законодательством основаниям.
представлять налоговые декларации по НДС по установленному формату в электронной форме.

Уведомлять инспекцию о выбранной ставке НДС не нужно. Ведомство определит ее на основании представленной налоговой декларации.

Поддержка ставок НДС при УСН 5% и 7% запланирована в программах 1С в ближайших релизах.

А всю самую актуальную информацию вы можете узнать в Информационной системе 1С:ИТС.

Нужна помощь с 1С?

Специалисты компании "Легасофт" помогут Вам выбрать необходимое программное обеспечение и современное торговое оборудование, которое будет отвечать всем потребностям Вашего бизнеса. Торговая автоматизация помогает вести учет и контроль товара, гарантирует улучшение уровня обслуживания покупателей и повышает скорость работы персонала! Чтобы получить бесплатную консультацию по автоматизации своего бизнеса Вы можете пообщаться с нашими специалистами в офисе компании или позвонив по телефону: 8-800-707-01-02.

Мне нужна консультация