Уменьшение доходов УСН на НДС по переходящим договорам

С 2026 года должно существенно увеличится количество плательщиков НДС на УСН. В соответствии с налоговой реформой, если доход организации или ИП за 2025 год превысил 10 млн. рублей, с 1 января 2026 года необходимо будет уплачивать НДС. В связи с этим, уже сейчас получаем много вопросов от пользователей программы «1С: Бухгалтерия предприятия», каким образом отразить уменьшение доходов УСН на НДС по переходящим договорам, заключенным до 01.01.2026.

Аналогичная ситуация возникала у новых плательщиков НДС на УСН в 2025 году. Согласно разъяснениям, данным ФНС в Письме № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024:

Если в 2024 году получен аванс по товарам (работам, услугам), реализованным в 2025 году, то продавец на УСН, уплачивающий НДС:

Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то

Сумма НДС, определенная расчетным методом, уменьшает сумму доходов УСН.

Давайте рассмотрим на примерах, как отображать расчеты по переходящим договорам плательщикам НДС на УСН в программе «1С: Бухгалтерия предприятия». ВНИМАНИЕ! Для того, чтобы программа работала так, как будет дальше описано, необходимо использовать релиз 1С: БП не ниже 3.0.173.

Пример

В 2024 году индивидуальный предприниматель с системой налогообложения УСН (доходы) получил аванс 20 000 руб. без НДС.

Услуга покупателю оказана в 2025 году, когда ИП на УСН уже стал плательщиком НДС и применяет ставку 5%.

Покупатель не согласился внести изменения в договор и доплатить НДС.

В программе «1С: Бухгалтерия предприятия» в настройках налогов и отчетов указываем, что ИП с системой налогообложения УСН (доходы) в 2025 году становится плательщиком НДС и начинает применять ставку 5%:

С помощью документа «Поступление на расчетный счет» отражаем в программе аванс, полученный в декабре 2024, ставка НДС – «Без НДС»:

Полученный аванс отразится в КУДиР в качестве дохода УСН:

Услуга оказана покупателю в 2025 году – создаём в программе документ Реализация (акты, накладные, УПД). Т. к. ИП уже стал плательщиком НДС, указываем ставку НДС в табличной части, выписываем счет-фактуру:

Проверяем проводки в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)». Видим, что рассчитанный НДС исключен из доходов:

Теперь давайте рассмотрим ситуацию, когда покупатель согласился внести изменения в договор и доплатить НДС по услуге, оплаченной в 2024 году и оказанной в 2025.

В программе 1С: БП эту доплату отражаем с помощью документа «Поступление на расчетный счет» от 13.01.2025. В этом документе уже будут указаны ставка НДС и сам НДС:

Проверяем проводки. Видим, что НДС, выделенный в документе, исключен из расходов УСН:

Теперь проводим документ реализации:

Проверяем проводки. Видим, что оставшийся НДС исключен из расходов:

Приведенные примеры показывают, что в программе корректно отображается НДС по переходящим договорам, если организация или ИП на УСН стали плательщиками НДС в 2025 году.

Наш специалист

Надежда Яковчук

Специалист отдела сопровождения

Специалист-консультант по зарплатным решениям и 1С:Бухгалтерии

---

  info@legasoft.ru

   +7 (920) 325-60-14

Чем мы можем быть вам полезны?

Внедрение 1С, доработка и сопровождение 1С.

Продаем ПО: на базе 1С и не только.

Автоматизация бизнеса: продаем и устанавливаем оборудование для торговли.

Обслуживаем онлайн-кассы: продаем и ремонтируем Эвотор и АТОЛ.